Возражение на акт камеральной проверки

Чтобы возражения на акт камеральной проверки имели положительный результат надо, не навредив себе, грамотно их оформить. Если не допускать ошибок – это 50% успешного завершения дела. Разберем те моменты, которые надо использовать в своих интересах. Как победить и какие отношения с инспекцией выстраивать, чтобы извлечь максимальную пользу.

О чем важно знать

1. Заведите себе привычку иметь под рукой свежий свод законов, правил, постановлений, писем правительственных органов, которые касаются ваших прав, как налогоплательщика. Тогда в нужное время вы сможете использовать их для защиты своей позиции. Это не раз пригодится в принятии вами верных решений, не тратя много усилий на поиски необходимой информации.

Будьте в курсе последних событий, чтобы знать о тенденциях и практическом применении нововведений. Набирайтесь юридического опыта, если вам самим предстоит отстаивать интересы своего предприятия.

2. Вращаясь в юридических кругах, вы уже поняли, что сроки, предоставленные для проведения той или иной процедуры оформления, имеют решающее значение. Их игнорирование может свести все усилия, по отстаиванию своих прав, на нет. Поэтому обращайте внимание прежде всего на даты, проверяйте их на всех документах, которые вам присылают. Фиксируйте их, получая корреспонденцию, от этого может зависеть исход важных дел.

3. Соблюдайте те требования налоговых служб, которые в состоянии исполнить. Будьте в глазах инспекции законопослушным налогоплательщиком, не уклоняйтесь от исполнения того, что вам не навредит. Репутация может оказывать положительное влияние на результат разбирательства как в налоговой организации, так и в судебной инстанции.

  • 1. Закон
  • 2. Сроки
  • 3. Репутация (добросовестный налогоплательщик)

На этих трех китах строится защита при любом виде разбирательства, не использовать их – ошибка налогоплательщика.

Сдали декларацию – готовьтесь к защите

До получения акта проверки вас могут вызвать для дачи пояснений и потребовать дополнительные документы для подтверждения, указанных фактов. Как правильно себя вести в этой ситуации?

Проанализируйте содержание

Получив требование о предоставлении дополнительных документов, сразу ищите положительные стороны для себя. Заострите внимание на оформлении запроса, четко ли выражено то, какие именно подтверждения от вас ждут. Иногда плательщик не понимает о чем просит инспектор. А для инспектора – это может служить тактическим ходом, для обвинения вас в неисполнении. В письме должны присутствовать следующие сведения:

► Что послужило основанием (номер статьи закона) для истребования.

► Дата, до которой необходимо предъявить документ (обычно, на это выделяется 10 дней).

► В какой форме (виде) – оригинал, справка или иное.

► Какая ответственность ждет налогоплательщика, в случае непредставления.

► Как минимум подпись инспектора, ведущего проверку.

Когда суть истребования вам понятна, то постарайтесь его выполнить или собирайте аргументированное обоснование, почему это невозможно сделать.

Что можно использовать в своих интересах

Получив письмо ИФНС, фиксируйте каждый пункт, нарушенный инспектором и готовьтесь обосновать свою позицию. К ним можно отнести:

1. В истребовании стоит подпись лица, неуполномоченного заверять подобные бумаги.

2. Требуемый документ указан неконкретно, возможность предоставить его непонятна плательщику.

3. Из письма неясно, кому оно адресовано.

4. У инспекции должно быть уведомление, что именно вы получили письмо.

5. Обратиться к вам с подобным запросом инспектор имеет право не позднее 11 месяцев с момента сдачи декларации (а не только на протяжении 3 мес.).

Вывод: Если вам понятна суть требования - нужно его исполнить. Или иметь веские аргументы того, почему не исполнили. Главное – не дать повода, считать вас уклоняющимся от исполнения своих обязанностей и препятствующим проведению проверки.

В случае отказа представить документы

Если отказ не обоснован, то штраф за каждую требуемую справку – 200 рублей. Если это повторный случай, то к этому добавят административное наказание от 300 до 500 рублей. Избежать санкций помогут смягчающие обстоятельства, о которых нужно сообщить в инспекцию сразу после получения письма. Ваши аргументы по поводу непредставления документов могут быть такими:

► истек срок хранения;

► вы не обязаны их иметь или сохранять;

► документы были уже представлены ранее либо изъяты в ходе следственных мероприятий;

► уничтожены в результате затопления, пожара или недоступны по иным причинам.

Чтобы уважительные причины отсутствия запрашиваемых документов имели силу, необходимо аргументированное подтверждение этого факта.

Камеральная проверка, а вас не предупредили

Закон не обязывает служащих ИФНС предупреждать плательщика о том, что идет камеральная проверка и об окончании оной. Результатом их работы становится вердикт:

1. Предприниматель не допустил нарушения.

2. Плательщик нарушил НК РФ.

В первом случае никто не уведомит вас о благополучном завершении проверки, кроме ее проведения по НДС (тут ИФНС обязана сообщать).

Во втором варианте составляется акт по результатам камеральной проверки, с которым вас обязаны познакомить.

О чем гласит статья 100 НК РФ

Прописываемые правила в ст. 100 НК РФ регламентируют обязанности инспекторов по составлению акта проверки. Требования закона таковы:

► срок составления акта – 10 дней с момента завершения проверки;

► пишется он в двух экземплярах, один из которых передается налогоплательщику;

► документ подписывается двумя сторонами: проверяющим инспектором и предпринимателем, которого проверяли;

► у налогового инспектора есть 5 дней, в которые он обязан вручить акт плательщику.

  • Дополнение:

    1. Если предприниматель сдал документы и уплатил налог с опозданием, то акт о правонарушении будет все равно составлен.

    2. Эту статью следует изучить - ее часто нарушают налоговые инспектора.

Какие нарушения отметят в акте

Несмотря на то, существует недостача по налогу или нет, акт составят по любому, если обнаружат:

► Что дата регистрации в налоговой (начало ведения учета) не соответствуют фактической деятельности плательщика.

► Несвоевременное уведомление инспекции об открытии либо закрытии банковского счета.

► Выявлены несоответствия между декларацией и фактическими данными по начислению налога.

► Пользование имуществом, находящегося в залоге, когда оно совершено неправомочно (находится под арестом).

► Отсутствие информации, которую обязан представлять плательщик для контролирующих органов.

► При наличии игорного бизнеса, отсутствует регистрация либо нарушены ее правила.

Что входит в содержание акта

В пакет документов, именуемых Актом проверки, входит – сам документ, состоящий из трех разделов и прилагаемые разъяснительные справки, которые послужили основанием для выявления правонарушений:

1. Общие положения, принятые стандартные реквизиты – вводная часть.

2. Выявленные нарушения в ходе проверки – описательная часть.

3. Пояснения о последствиях, ссылки на законодательство, рекомендации по устранению нарушений – итоговая часть.

4. Приложение - дополнительные документы, ставшие основанием для введения санкций, доказывающие вашу виновность. Эти справки должны прилагаться к акту.

Примечание: Четвертый пункт выполняется налоговиками не всегда. Это нужно использовать в интересах общества с оговоркой, что отсутствующие данные важны для составления возражений.

Какие недочеты допускают инспектора в акте

Когда вы знаете о правилах оформления акта, то сразу найдете множество ошибок при его составлении. Не все подходят для использования в возражениях, но часто они являются поводом к признанию акта (если по нему будет принято решение) не обоснованным. Сам акт обжаловать нельзя – это еще не решение, поэтому посвящать налоговиков в их недочеты раньше времени не стоит – они успеют все исправить и ваши аргументы будут безосновательны.

Из-за каких ошибок можно отменить решение на акт проверки

Если ваши возражения не повлияли на принятие решения, то его можно оспорить в вышестоящих инстанциях. В каких случаях это возможно:

1. Приведенные законодательные статьи не соответствуют выявленным нарушениям.

2. Не изучены полностью представленные материалы, не использованы существенные обстоятельства.

3. Сделанные выводы не соответствуют нарушениям, не имеют под собой оснований.

Примечание: По данным пунктам, налоговый инспектор должен применять доказательства выявленного нарушения. Если обоснования нет - можно в судебном порядке это решение отменить.

4. В решении указаны доначисления, выходящие за рамки сроков, которые охватывает камеральная проверка.

5. Приведенные суммы, начисленные налоговиками, содержат ошибки. Можно оспорить их и сделать перерасчет. Весь документ отменить, возможно, не получится, но часть денег вернуть можно.

Примечание: Об обнаруженных вами ошибках можно указать в возражениях на акт проверки (хотя бы устно, в день рассмотрения дела), тогда есть шанс, что начальник налоговой инспекции или лицо, его заменяющее, учтут вашу позицию и вам не придется обращаться в высшие инстанции.

Недочеты, которые не помогут при защите

Целый ряд незначительных недочетов может присутствовать в акте, которые по своей сути не окажут влияния на ход событий. Поэтому строить на них защиту не стоит. Практика показывает, что они сами по себе не служат основанием изменения решения. Но в совокупности с более существенными нарушениями в документе станут маленьким довеском к вашим аргументам. Поэтому полагаться на такие факты, как перечисленные ниже, не следует. Обычно, это неверное указание каких-либо реквизитов или мелкие недочеты при оформлении:

1. Отсутствуют регалии проверяющего инспектора.

2. Не отмечено, по какому документу принято решение (первичному или уточненному).

3. Пропущена фраза – проверка проводилась согласно ..... статьи НК РФ.

4. Отсутствуют даты заседания комиссии и т. п.

5. Допущена ошибка (опечатка) в названии организации, ИНН или в иных атрибутах оформления.

6. Не заполнена графа о том, куда обращаться за решением (в какое отделение ФНС) и тому подобные, несущественные недочеты оформления.

Вручение акта камеральной проверки

В судебной практике в делах о неполучении Акта (следовательно, и лишение права присутствовать при вынесении решения, и предъявления возражений) встречается много противоречий. Регламентирующие законы о сроках составления этого документа и вручения его налогоплательщику можно трактовать по любому на усмотрение судьи. Поэтому полагаться полностью на это нарушение налоговиков, избегая вручения документа, рискованно.

Благоразумнее оставить налоговым инспекторам ваши контактные данные и зафиксировать этот факт документально. Тогда, при судебном разбирательстве вы сможете доказать, что в неполучении Акта виноваты инспектора. Им будет труднее обвинить вас в том, что вы умышленно не являлись за документом и т. д.

Как правильно подать возражения на акт камеральной проверки

► Если существует возможность отстаивать свои права, то следует реализовать этот шанс полностью. Получив акт проверки, начните его изучать с претензий.

► Если вы с ними согласны, то, за неимением аргументов для опровержения, составлять возражения не стоит.

► Если же вам предъявлены несправедливые обвинения в нарушении НК РФ и начислены немалые средства к уплате, то надо бороться до победного конца.

Оформление

Установленного образца оформления возражений нет, поэтому можно составить их в произвольной форме. Но лучше придерживаться неписаных правил, где сначала вносятся реквизиты вашей организации либо паспортные данные (для ИП). Регистрационные номера, адреса, наименование оспариваемого документа, реквизиты ИФНС и т. д. (Образец прилагается внизу статьи). Иногда, на сайтах налоговых служб муниципального уровня представляют рекомендованные шаблоны для представления несогласия на акт проверки.

Главное – это ваши аргументы по спорным пунктам либо на документ в целом. Вы имеете право выдвинуть возражения как на Акт целиком, так и на его часть. При частичном несогласии нужно указать ту сумму, которую считаете начисленной незаконно. На составление аргументированного документа у вас есть 1 месяц с момента получения акта. Бумаги подписывает руководитель предприятия и заверяет печатью. Причем каждый, пронумерованный лист, а не пакет в целом. Указывайте количество листов и прикладывайте список прилагаемых документов.

Свои возражения выстраивайте в порядке предъявленных обвинений. Обозначьте пункт, с которым не согласны и лаконично опишите свои аргументы. Приведите статью закона или другое обоснование, подтверждающее вашу правоту. Приложите, если требуется документ, который свидетельствует о недостаточном исследовании инспектором этого вопроса. Или придержите часть фактов для последующего обжалования вынесенного решения.

Возражения

1. Основа ваших возражений должна опираться на статьи закона, постановления ФНС, предписания, письма министерства по налогам и сборам, на рекомендации налоговых организаций и т. п. Кроме этого, более вескими аргументами станут представленные первичные документы, которые не были учтены инспекторами. Эти пункты необходимо подтверждать судебной практикой по вопросам, которые совпадают с вашей ситуацией. Примеры реальных выигрышных дел и аргументации по разным обвинениям можно найти в интернете. По ним ориентируйтесь, приводя примеры постановлений в аргументах.

2. Проверяете документы, представленные в доказательство своих обвинений инспектором, которые он должен приложить к акту проверки. Если существенных данных не хватает и ваша вина не доказана, а лишь предполагается инспектором, то можете указать на эти факты. Если у вас веские аргументы и вы уверены, что в случае дополнительной проверки налоговики не исправят оплошность, то приведите эти факты в свою пользу, внеся их в возражения. В противном случае оставьте их для устных высказываний на день вынесения решения по акту.

3. Придерживая факты на день вынесения решения, проследите, чтобы ваши устные возражения были внесены в протокол. Так у вас появится против инспекторов основание, которое можно использовать в суде. Свое несогласие привязывайте к сформулированному инспектором обвинению. Иногда такое указание, безобидное, на первый взгляд, становится вашим аргументом против незаконного действия налоговика.

4. Незначительные нарушения в оформлении акта проверки не озвучивайте. Без веских аргументов они ничего не решают, а налоговые органы смогут внести поправки. Если намереваетесь отстаивать свои права в суде, то приберегите как можно больше фактов для обоснования своих претензий.

Неблагонадежный контрагент

Часто налоговики строят свои обвинения на неблагонадежности контрагента. В результате вы получаете требования по доначислениям на крупные суммы. Такова практика инспекторов и от своей позиции они просто так не откажутся. Поэтому нужно подготовить опровержения с представлением первичных документов.

Убедитесь, что представленные доказательства инспектора действительно являются таковыми. Проверьте, какие обоснования он приводит – возможно, что это только его убеждения. Вступать в конфликт и спорить с налоговиками по этому вопросу не стоит. Скорее всего, в ответ они назначат дополнительную проверку. Это вам невыгодно – они начнут придираться к каждой подписи на документах. К тому же принятие решения отодвинется еще на месяц. Поэтому возражайте, но так чтобы не спровоцировать инспекторов на поиск доказательств.

Соберите всю доступную информацию о контрагенте на момент проведения сделки: если у вас есть выписка из ЕГРЮЛ, то приложите ее вместе с договорами, счетами и т. д. Если еще такой выписки нет – срочно ищите, возможно, ее еще не удалили из реестра. Главное – доказать, что на момент сделки контрагент не вызывал подозрений, а далее – вы не несете ответственности за его действия. Соберите все, что у вас есть для доказательства проведения сделки, вплоть до путевого листа и показания водителя, который занимался перевозкой.

Осмотр помещения налогоплательщика

Во время камеральной проверки по НДС службы ИФНС могут произвести проверку в помещениях организации, находящихся на территории налогоплательщика. Они имеют на это право в двух случаях:

1. Если проводится проверка декларации по НДС, когда требуется возместить налог.

2. Когда инспектор выявил несоответствия, которые свидетельствуют о занижении НДС либо об увеличении итоговой суммы налога.

Оспорить действия ИФНС можно только при наличии формального нарушения налоговиками правил проведения осмотра. Регламент должен быть следующим:

► Вас обязаны ознакомить (под расписку) с постановлением на осмотр, завизированным подписью начальника налоговой инспекции.

► При проведении проверки необходимо присутствие понятых (не менее двух человек).

► Составленный протокол осмотра должен соответствовать нормативным требованиям оформления подобных документов.

Когда регламент проведения осмотра налоговиками не нарушен, то признать его незаконным не получится.

Тактика защиты

Когда возникает необходимость с помощью возражений отстаивать средства своей компании, противниками становятся налоговые органы. Надеяться на то, что инспектор, проводящий проверку, будет искать доказательства истинного положения дел в обществе наивно. У него с вами разные задачи. Он должен найти способ изъять у вас деньги, а ваша цель – сохранить то, что заработано честным трудом. Поэтому надеяться на взаимопонимание не имеет смысла. Когда перед вами "враг" надо избрать тактику защиты своих интересов.

Вам придется лавировать между законами, которые требуют от вас быть Добросовестным налогоплательщиком при Должной осмотрительности. В нашем законодательстве на один правовой акт найдется три противоречащих ему. Ими и надо умело пользоваться. Не каждому бизнесмену это по силам, иногда придется прибегнуть к помощи опытных юристов.

Обвинений в нарушении НК, на которые составляются возражения великое множество с массой нюансов. Дать определенный совет или рекомендацию не представляется возможным. Вам придется самим искать информацию по каждому конкретному пункту возражений. Сейчас такие аргументированные обоснования можно найти в интернете. Мы же приведем общие правила защиты бизнеса. Придерживаясь их, вы сможете выбрать грамотную тактику защиты.

Подготовка

К подаче возражений начинайте готовиться с момента предъявления документов в налоговую. Если это не первая ваша проверка, то примерные ходы налоговиков можно предугадать. Если у вас требовали пояснений либо представления дополнительных справок, счетов и т. п. - это значит, что картина становится еще прозрачнее. Готовьте материалы для возражений, чтобы потом ничего не упустить и встретить акт проверки во всеоружии.

О том будете вы все предъявлять на рассмотрении акта или нет, решите потом, сообразуясь с обстоятельствами. Но намекнуть на несогласие с приведенными обвинениями в нарушении надо. При дальнейшем обжаловании действий налоговиков нужно выглядеть, как Добросовестный налогоплательщик, то есть, не уклоняющийся от справедливых доначислений и т. п.

На случай если налоговики попытаются лишить вас возможности воспользоваться аргументами, "напутав" со сроками вынесения решения, подстрахуйтесь заранее. Оставьте им лично свои координаты и зафиксируйте это подписью инспектора, проставьте дату. В дальнейшем, это может стать доказательством вашей Добросовестности.

Презумпция невиновности

Сейчас в судебной практике все больше встречается дел, где от инспекторов требуется доказать вашу виновность. Но не стоит надеяться на то, что налоговики, учтя ваши обоснованные возражения, легко откажутся от своих недоказанных эпизодов. Вам придется самим искать доказательства их некомпетентности. Поэтому их ошибки используйте, как свои аргументы. Если инспектор не привел твердых обоснований, значит – вы невиновны. Если не удастся защитить себя в ИФНС, то в высших инстанциях вам это пригодится, поэтому не оставляйте такие проколы контролирующих органов без внимания.

Блиц-советы:

► Участвуя при вынесении решения по акту проверки, старайтесь, чтобы ваши возражения были учтены председательствующим. Выражая устное несогласие, проследите, чтобы оно было внесено в протокол, который вы будете подписывать. Возможно, это пригодится вам при обращении в судебные инстанции, если ваши доводы проигнорируют.

► Анализируя Акт проверки, старайтесь за многословием текста увидеть главный стержень обвинения, направленный на способ отъема у вас денег. Часто инспектора используют многочисленные незначительные нарушения, чтобы отвлечь внимание от сути документа, которая не имеет оснований и доказательств.

► Ориентируйтесь по поведению и высказываниям руководителя проверки, к какому решению он пытается подвести дело о рассмотрении, и на этом стройте свою защиту. Решайте, стоит ли озвучивать все свои аргументы или часть возражений оставить для суда.

Добавить комментарий

Заказать звонок

  1. Invalid Input
  2. Invalid Input